Como contabilizar a folha de pagamento - Lançamentos contabeis

A contabilização da folha de pagamento é um procedimento fundamental para as empresas, pois engloba o registro e controle das despesas relacionadas aos salários e benefícios dos colaboradores.

Esse processo envolve diversas etapas, desde o cálculo dos valores a serem pagos até a correta alocação contábil. Para ilustrar melhor o processo, vamos considerar um exemplo prático de contabilização completa de uma folha de pagamento:

IV - Lançamentos Contábeis

Considerando-se que o resumo de folha de pagamento de determinada empresa comercial apresente os seguintes dados:

a) Folha de Pagamento de Salários do Mês de Março/99

DESCONTOS

VALOR LÍQUIDO DA FOLHA DE PAGAMENTO: 8.185,00

b) Contribuição Previdenciária a Recolher

c) Contribuição ao FGTS a Recolher

Nota:

1. A rescisão de contrato de trabalho é por dispensa sem justa causa, ocorrida no dia 31.03.99 e o pagamento será feito até o 5º dia útil subsequente;
2. A contribuição ao FGTS sobre os salários e sobre os valores devidos na rescisão foi depositada nas respectivas contas vinculadas;
3. O adiantamento de salário foi pago no dia 20.03.99, e sobre esse valor foi retido o IRRF no valor de 250,00;
4. A empresa provisiona mensalmente o valor das férias, o 13º salário e os encargos sociais.

Teremos os seguintes lançamentos contábeis:

a) Pelo valor do adiantamento de salário pago no dia 20.03.99:

b) Pelo pagamento do IRRF sobre o adiantamento:

c) Pela provisão dos valores relativos aos salários e ao aviso prévio indenizado:

d) Pela baixa da provisão para férias e encargos incidentes sobre essa verba, pelo valor a ser pago na rescisão, tendo em vista que esses valores já foram provisionados anteriormente:

e) Pela baixa da provisão para 13º salário e encargos incidentes sobre essa verba, pelo valor a ser pago na rescisão, tendo em vista que esses valores já foram provisionados anteriormente:

f) Pelo valor da Contribuição FGTS incidente sobre a parcela do 13º salário pago na rescisão:

g) Pelo valor da Contribuição ao FGTS sobre a folha de salários:

h) Pelo valor do salário-família e salário-maternidade que são deduzidas do valor do "INSS a Recolher":

i) Pelo valor da Contribuição Sindical, INSS sobre salários e 13º salário e IRRF descontados em folha de pagamento:

j) Pelo valor descontado dos salários relativos a faltas e atrasos:

l) Pelos valores relativos à assistência médica, vale-transporte e vale-refeição descontados dos funcionários:

m) Pela baixa do valor dos adiantamentos concedidos:

n) Pela provisão do INSS da empresa sobre os salários e o 13º pago na rescisão:

o) Pelo pagamento dos salários pelo valor de (total líquido da folha de 8.185,00 menos os valores a pagar em rescisão de contrato de 2.000,00):

p) Pelo pagamento das verbas rescisórias (aviso prévio, 13º salário e férias):

q) Pelo pagamento do FGTS:

r) Pelo pagamento do INSS:

s) Pelo pagamento da Contribuição Sindical:

t) Pelo pagamento do IRRF: